+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Исключительное право акт выполненных работ нюансы

Учет результатов интеллектуальной деятельности нередко вызывает затруднения и у правообладателей НМА, и у пользователей таких объектов. Приведем методологию учета результатов интеллектуальной деятельности в различных хозяйственных ситуациях, базирующуюся на требованиях нормативных правовых документов и судебной практике. А также расскажем об отдельных нюансах налогообложения НМА и новшествах, которые можно будет применять в г. Особенности правового статуса объектов интеллектуальной деятельности регулируются отдельными главами части четвертой ГК РФ. Объекты интеллектуальной собственности представляют собой права на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и организаций, которым предоставляется правовая охрана. На результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным правом, а в случаях, предусмотренных ГК РФ, также личные неимущественные права и иные права право следования, право доступа и другие.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ОФД: как получить акт выполненных работ и счет-фактуру

Гражданско-правовые договоры в сфере IT: способы приобретения прав на софт. Часть 2

Договором предусмотрено выполнение работ по этапам, каждый из них сопровождается оформлением акта сдачи-приемки этапа работ. Кроме того, исполнитель выставляет по окончании каждого этапа заказчику счет-фактуру. Заказчика интересует, правомерно ли ему предъявлен НДС. По мнению организации, реализация работ по созданию исполнителем программного продукта освобождена от обложения НДС на основании пп. Если да, вправе ли заказчик, имея в наличии оформленный в соответствии со ст.

До выполнения последнего этапа работ программный продукт использоваться организацией не может. На каком бухгалтерском счете заказчику следует формировать расходы по созданию программного продукта? Постараемся дать ответы на эти и некоторые другие тесно с ними соприкасающиеся вопросы в настоящей статье. Чтобы ответить на первый вопрос заказчика не в меньшей степени он будет интересен и исполнителю , необходимо прежде всего обратиться к правовому регулированию отношений сторон при создании программы для ЭВМ или баз данных.

Гражданское законодательство выделяет две ситуации создания таких программ:. В первом случае исключительное право на программу ЭВМ или базу данных по умолчанию принадлежит заказчику. Однако договором между подрядчиком исполнителем и заказчиком может быть предусмотрено иное п.

При таких обстоятельствах заказчик получает лишь право на использование такой программы. Во втором случае исключительное право на программу ЭВМ или базу данных в силу п. Заказчик вправе, если договором не предусмотрено иное, использовать созданные программу или базу данных на условиях простой неисключительной лицензии в течение всего срока действия исключительного права без выплаты за это использование дополнительного вознаграждения.

Вместе с тем в договоре может быть предусмотрена передача исключительного права заказчику либо указанному им третьему лицу. В рассматриваемом нами случае речь идет о первой ситуации — ст. Реализация передача прав на результаты интеллектуальной деятельности освобождается от обложения НДС, если такие операции осуществляются на основании договора на отчуждение исключительного права на соответствующие объекты или лицензионного договора. А ведь именно передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства ноу-хау , а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора освобождены от обложения НДС на основании пп.

С учетом сказанного делаем вывод: рассматриваемая операция — выполнение работ по договору на создание программного продукта — к льготным с точки зрения обложения НДС не относится. Официальные органы придерживаются такой же точки зрения: оказание услуг выполнение работ по разработке программ для ЭВМ рассматривается пп.

Иными словами, услуги по разработке программного продукта в целом или отдельных частей таких программ по договорам подряда подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке письма Минфина России от Москве от Отсюда и ответ на первый вопрос: предъявление НДС компанией-исполнителем организации-заказчику правомерно.

Нельзя не отметить, что к вопросу о налогообложении реализации услуг работ , связанных с разработкой программных продуктов, есть и другой подход, подтвержденный выводами арбитров. Впрочем, по мнению автора, он весьма сомнителен и демонстрирует высокие налоговые риски.

Цепочка рассуждений такова. На основании п. А в силу п. Таким образом, если договором предусмотрено, что исключительное право на программный продукт возникает у исполнителя, именно он становится правообладателем и вправе распорядиться исключительным правом по своему усмотрению п. Причем передача исключительного права в таком случае не будет облагаться НДС в силу пп.

Например, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от При этом было учтено, что договор о создании программы для ЭВМ содержал все существенные условия договора об отчуждении исключительного права п.

Итак, определились: услуги работы по созданию программного продукта облагаются НДС, соответственно, предъявление компанией-исполнителем налога заказчику правомерно [1]. Последний заказчик при соблюдении условий, перечисленных в п. Но рассматриваемая нами ситуация содержит один нюанс. Договором предусмотрено поэтапное выполнение работ , по окончании каждого этапа исполнитель оформляет акт сдачи-приемки работ и выписывает счет-фактуру для заказчика.

Весь комплекс исключительных прав на программный продукт приобретается по окончании последней стадии договора и после подписания акта сдачи-приемки выполненных работ до этого отдельные модули программы не используются организацией.

Возникает вопрос: как воспользоваться налоговым вычетом? Порассуждаем, прибегая к аналогии со схожей некоторым образом ситуацией — строительством объекта основных средств, работы по которому сдаются этапами. Минфин письма от Этого же подхода до недавнего времени придерживалась ФНС: в Письме от Однако позже, учитывая обширную арбитражную практику [2] , из которой следует, что действующее налоговое законодательство обусловливает право на применение налоговых вычетов приемкой и принятием на учет результатов выполненных работ независимо от того, выделены ли в проектной документации или в договоре этапы строительства, а также вне зависимости от факта окончания или степени законченности строительных работ, налоговая служба изменила свою позицию письма от И для особо осторожных если каждый из этапов представляет собой законченный продукт модуль программы, работающий автономно от других , волноваться совсем не о чем.

Это лишь рассуждения, но разъяснений компетентных органов по рассматриваемой ситуации, к сожалению, нет. Поэтому продолжим в том же духе , а за основу возьмем весьма подходящее к ситуации судебное решение. Пока программный продукт заключили судьи не будет учтен в качестве нематериального актива одноименный бухгалтерский счет 04 , вычет неправомерен. Относительно налоговых вычетов по приобретению объектов основных средств официальные органы со ссылкой на абз.

Иначе обстоят дела с вычетом НДС по объектам недвижимости, приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой НДС.

В этом случае резюмирует Минфин момент для налогового вычета и отражение объекта в учете на счете 08 совпадают. Данный вывод основан на нормах абз. Разъяснения на эту тему даны в письмах Минфина России от Акцент на том, что объект создавался подрядным способом, судьями не сделан. Такое правило, напомним, установлено Налоговым кодексом с А ссылка организации-заказчика на Письмо Минфина России от К тому же письма Минфина являются ведомственными актами и не могут быть отнесены к нормативным правовым актам о налогах и сборах, являющимся обязательными к применению налогоплательщиками.

Итак, подытожим. Порядок вычета НДС по нематериальному активу определен абз. А ведь по сути это разные ситуации, и каждой из них казалось бы должна соответствовать своя норма как по приобретению и созданию объектов основных средств.

Тем не менее п. По объектам нематериальных активов их созданию законодатель ничего подобного не предусмотрел. Возможно, по причине регулирования учета объектов НМА такой специфической отраслью права, как интеллектуальная собственность. Именно поэтому никаких параллелей в подобных ситуациях проводить не стоит. А что нужно принять во внимание? Что до выполнения последнего этапа работ программный продукт использоваться организацией не может. То есть актив, предназначенный для деятельности, облагаемой НДС, на промежуточных этапах четко не идентифицируется право интеллектуальной собственности на объект должным образом еще не оформлено.

С учетом изложенного делаем вывод: право на вычет НДС, предъявленного компанией-разработчиком, возникает в тот момент, как объект будет учтен в качестве нематериального актива на одноименном бухгалтерском счете Принято считать, что затраты на программный продукт объект интеллектуальной собственности формируют нематериальный актив при наличии исключительных прав на такую программу. Программа для ЭВМ, удовлетворяющая требованиям, перечисленным в п.

В качестве объекта НМА программный продукт может быть отражен и в налоговом учете п. Однако несмотря на столь категоричное заявление, все-таки хочется призвать налогоплательщиков быть предельно внимательными: порой договоры содержат особые условия по переходу исключительных прав к той или иной стороне договора. И если таковые будут нарушены, у проверяющих возникнут основания для переквалификации произведенных расходов. В качестве примера чтобы было понятнее, о чем речь приведем Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Согласно п.

Между тем спорными договорами предусмотрен как раз иной, специальный порядок. Факт передачи обществу как заказчику по договору исключительных прав на созданные программные продукты поставлен под условие, которое в рассматриваемой ситуации выполнено не было. Так, согласно спорным договорам в случае получения в ходе исполнения обязательств по договору результатов, способных к правовой охране, или объектов авторского права исполнитель обязуется в течение 15 дней с даты получения такого результата или объекта авторского права направить заказчику письменное уведомление об этом с приложением экземпляра объекта авторского права.

Однако в действительности такие уведомления ни по одному из договоров не направлялись. То есть доказательства того, что налогоплательщику были переданы исключительные права в установленном порядке, отсутствуют. В связи с этим общество вправе было рассматривать результаты работ как не приведшие к возникновению новых объектов интеллектуальной собственности, исключительные права на которые принадлежат именно ему.

То есть возможность квалификации созданных в ходе исполнения договоров программных продуктов в качестве нематериальных активов исключена. Но вернемся к рассматриваемой нами ситуации. Предположим, все условия для отражения программного продукта в качестве объекта НМА организацией выполнены. В учете бухгалтеру по рассматриваемой ситуации рекомендуется сделать следующие записи:. Право на вычет возникает по окончании последней стадии договора и после подписания акта сдачи-приемки выполненных работ то есть в тот момент, когда актив будет учтен на балансе в качестве НМА.

Забудем на время рассматриваемую нами ситуацию. Обратимся к другой, надо сказать более популярной, — приобретению неисключительных прав на использование программного продукта. В этом случае объект НМА, принадлежащий правообладателю и полученный во временное пользование, учитывается организацией-пользователем на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения. Основание — пп. Вычет производится единовременно и в полной сумме, о чем свидетельствуют разъяснения чиновников см.

К вычету НДС по работам, выполненным и сданным этапами, судя по арбитражной практике, здесь иной подход. В качестве примера приведем Решение Арбитражного суда г.

Москвы от Судьи встали на сторону налогоплательщика, указав: по расходам на выполнение первого этапа работ по созданию предназначенного для предоставления услуг связи программного продукта неисключительное право вычет НДС правомерен после подписания актов приема-передачи, выставления и оплаты счетов-фактур.

Вывод инспекции, что поскольку объект имущественных прав в виде программного продукта в полном объеме еще не возник, постольку права на вычет нет, противоречит положениям п.

Более того, вывод налогового органа о неправомерном предъявлении сумм НДС к вычету на том основании, что программное обеспечение не введено в эксплуатацию, является необоснованным: налоговое законодательство связывает момент предъявления НДС к вычету с моментом начала использования приобретаемого имущества в производственной деятельности только в отношении объектов завершенного капитального строительства п. Заметим, период налоговой проверки данного дела — с го по год.

Работы, а также неисключительные права на использование программного обеспечения к таким объектам не относятся. Итак, мы рассмотрели так уж получилось не одну ситуацию из практики.

Исключительное право акт выполненных работ нюансы

Справка из росреестра о наличии отсутствии собственности. Необходимые документы для переоформлении лицензии в чоп. Образцы мирового соглашения по взысканию денежных средств. Взять выписку из сбербанка о поступлении. Образец заявления на авансовые выплаты. Акты в порядке убывания юридической силы.

А также расскажем об отдельных нюансах налогообложения НМА и по договору об отчуждении исключительного права; . договора о дополнительной оплате выполненных работ) проводки будут следующими: .. кодекс Российской Федерации и Федеральный закон «О кадастровой.

Исключительное право акт выполненных работ нюансы

Еще одним из способов создания ПО и получения прав на него является внутренняя разработка ПО работниками потенциального правообладателя. В качестве объекта НМА программный продукт может быть отражен и в налоговом учете п. Однако несмотря на столь категоричное заявление, все-таки хочется призвать налогоплательщиков быть предельно внимательными: порой договоры содержат особые условия по переходу исключительных прав к той или иной стороне договора. И если таковые будут нарушены, у проверяющих возникнут основания для переквалификации произведенных расходов. В качестве примера чтобы было понятнее, о чем речь приведем Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от К сведению — счета, на которые нужно совершить оплату указываются в основном договоре — подписи сторон. Фиксация факта выполненных работ за конкретный период Подтверждается соответствие выполненных работ установленному ранее графику Из-за того, что документ относится к строгой отчетности Он необходим с целью ведения бухгалтерского учета.

Акт приема исключительных прав

Договором предусмотрено выполнение работ по этапам, каждый из них сопровождается оформлением акта сдачи-приемки этапа работ. Кроме того, исполнитель выставляет по окончании каждого этапа заказчику счет-фактуру. Заказчика интересует, правомерно ли ему предъявлен НДС. По мнению организации, реализация работ по созданию исполнителем программного продукта освобождена от обложения НДС на основании пп.

Договор авторского заказа на создание произведения искусства, литературы, науки является договором, в котором автор одна сторона принимает на себя обязательство по заказу заказчика другой стороны создать произведение искусства, литературы, науки, обусловленное договором, на материальном носителе или в другой форме статья Гражданского Кодекса РФ. Существуют три главных образца договора авторского заказа на создание произведения искусства, литературы, науки:.

Результаты интеллектуальной деятельности: особенности бухгалтерского и налогового учета

Сохраните ссылку на документ в социальных сетях или скачайте его себе на компьютер. Ниже представлен типовой образец документа. Документы разработаны без учета Ваших персональных потребностей и возможных правовых рисков. Если Вы хотите разработать функциональный и грамотный документ, договор или контракт любой сложности обращайтесь к профессионалам. Программа должна соответствовать условиям технического задания, предоставленного Заказчиком в рамках настоящего договора и утвержденного Исполнителем.

Передача исключительных прав на программное обеспечение

Передача прав на компьютерные программы не облагается НДС, а со стоимости работ по их созданию нужно платить налог. Это подтвердил Минфин России. Однако если изначально по договору на создание программ исключительное право возникает у исполнителя, а затем передается заказчику, вознаграждение за такую передачу не облагается НДС. Но необходимо учитывать риск того, что налоговый орган может переквалифицировать сделку. Минфин России ответил компании на вопрос, актуальность которого связана с тем, что с 1 января года не облагается НДС передача исключительного права на программы для ЭВМ и передача прав на их использование на основании лицензионного договора подп. Ситуация следующая: организация по договору подряда разрабатывает программу и передает заказчику исключительное право на нее. Стороны подписывают акт выполненных работ. Можно ли в данном случае применить льготу по НДС?

Если исключительное право на компьютерную программу возникло у ее разработчика, то не нужно платить НДС при передаче этого Стороны подписывают акт выполненных работ. Нюансы и риски смешанного договора.

Условно, программное обеспечение можно разделить на три основных составляющих, имеющих значение для его правового регулирования. Первая составляющая - исходный программный код, обеспечивающий работу компьютерной программы, написанный на любом языке программирования и представляющий собой последовательность символов и команд. Вторая составляющая — это функция программного обеспечения, то есть принцип его работы в различных средах, оболочках и операционных системах, а также область, сфера и условия его применения целевым пользователем.

Договором предусмотрено выполнение работ по этапам, каждый из них сопровождается оформлением акта сдачи-приемки этапа работ. Кроме того, исполнитель выставляет по окончании каждого этапа заказчику счет-фактуру. Заказчика интересует, правомерно ли ему предъявлен НДС. По мнению организации, реализация работ по созданию исполнителем программного продукта освобождена от обложения НДС на основании пп. Если да, вправе ли заказчик, имея в наличии оформленный в соответствии со ст. До выполнения последнего этапа работ программный продукт использоваться организацией не может.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. pectnouchest1993

    Тарас спасибо вам ОГРОМНИШЕЕ!