+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Внутренний аудит и система внутреннего контроля

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 30 ноября , печатный экземпляр отправим 4 декабря. Автор : Белозерова Людмила Александровна. Дата публикации :

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: "Внутренний аудит и система внутреннего контроля" (IAAP). Открытое занятие (24.10.2016)

Внутренний аудит

Внутренний аудит может многое, но не является универсальным решением всех проблем компании. Функцию внутреннего аудита с успехом может выполнять внешний консультант или специализированная компания.

За исключением случаев, когда наличие службы внутреннего аудита в компании обязательно по законодательству. Например, согласно соответствующим положениям ЦБ РФ, служба внутреннего аудита в российских финансово-кредитных организациях должна действовать на постоянной основе и состоять из служащих, входящих в штат организации.

При этом важно избежать конфликта интересов. Например, не рекомендуется, чтобы функцию внутреннего аудита выполнял внешний аудитор компании. Можно выделить три основных подхода к построению функции внутреннего аудита:. У каждого из вариантов есть свои преимущества.

Вариант создания службы внутреннего аудита в компании обладает следующими преимуществами:. Возможности аутсорсинга и ко-сорсинга используют как небольшие компании, у которых нет достаточных финансовых ресурсов для создания собственной службы внутреннего аудита, так и крупные компании, имеющие в своем штате службу внутреннего аудита. Последним такие услуги, как правило, нужны для проведения аудита какой-либо специфической области например, такой как информационные технологии или капитальное строительство или в пиковые периоды нагрузки на штатных внутренних аудиторов.

Во-первых, внутренние аудиторы в ходе выполнения различных видов аудиторских заданий помогают организации в выявлении и оценке рисков и предоставляют рекомендации, позволяющие эффективно эти риски контролировать. Во-вторых, внутренние аудиторы содействуют менеджменту в разработке и внедрении системы управления рисками организации. Однако здесь, как и в случае с системой внутреннего контроля, следует иметь в виду, что управлять рисками — это задача менеджмента.

В рамках этого направления внутренний аудит может:. В-третьих, во многих компаниях внутренние аудиторы играют ключевую роль в обеспечении непрерывного функционирования процесса управления рисками, проводя объективный мониторинг его применения и эффективности.

Говоря об управлении рисками, следует иметь в виду, что есть целый ряд задач, за решение которых внутренний аудит не должен быть ответственным. К подобным задачам, например, относятся:. Важнейшими качествами внутреннего аудитора являются профессиональный скептицизм и самостоятельность мышления, заключающиеся в том, что внутренний аудитор не принимает на веру различные утверждения, а старается найти им подтверждение, самостоятельно доходит до сути вещей и находит ответы на вопросы, прислушивается к своему внутреннему голосу.

Внутренний аудитор должен обладать также следующими качествами и навыками, большинство из которых развивается со временем:. Задача определения эффективности внутреннего аудита нетривиальна, поскольку: а результат не всегда измерим количественно; б эффективность зависит не только от самих аудиторов, но, в большой степени, от последующих действий заказчиков клиентов аудита; в играет роль субъективизм оценок.

Для анализа эффективности следует использовать совокупность качественных и количественных показателей, которые позволяют определять качество проведения внутренних аудитов, продуктивность и результативность деятельности внутренних аудиторов.

Каждая компания сама определяет для себя критерии эффективности деятельности СВА. Состав и целевые значения показателей устанавливает начальник СВА по согласованию с руководством. При этом основные заказчики совет директоров и высшее исполнительное руководство могли бы оценивать деятельность СВА по трем-пяти показателям.

Руководитель СВА мог бы оценивать деятельность возглавляемой службы по большему числу показателей. К показателям эффективности деятельности внутреннего аудита могут относиться, например, следующие:. Наряду с процедурой периодической оценки эффективности деятельности службы внутреннего аудита, должна существовать программа повышения качества ее работы, частью которой будет являться процедура контроля и оценки качества работы каждого сотрудника СВА.

Главная База знаний Часто задаваемые вопросы. Часто задаваемые вопросы В чем преимущество компаний, пользующихся услугами внутреннего аудита? Сегодняшние условия ведения бизнеса требуют максимально эффективного использования имеющихся у компании ресурсов. Одним из наиболее действенных инструментов выявления возможностей для повышения эффективности и, следовательно, одним из конкурентных преимуществ компании может стать внутренний аудит. Современный внутренний аудит способен и должен выполнять разнообразные и масштабные задачи.

Внутренний аудит оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных функций и подразделений. Внутренний аудит проводит анализ и оценку эффективности системы управления рисками и предлагает методы снижения рисков. Внутренний аудит оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления. В условиях быстрых изменений конкурентной среды, роста размера компаний, повышения сложности процессов управления у руководства компании физически нет возможности получить и оценить информацию, необходимую для принятия правильных управленческих решений.

Внутренний аудит является объективным источником информации, тем самым, помогая руководству компании в достижении целей и выполнении поставленных задач наиболее эффективным образом. Наличие внутреннего аудита является положительным сигналом для потенциальных инвесторов и кредиторов и повышает инвестиционную привлекательность компании.

Зачем менеджменту компании нужен внутренний аудит, если менеджмент сам контролирует все процессы? Задача менеджеров — управлять бизнесом, достигая поставленных целей наиболее эффективным образом. Успешность выполнения этой задачи зависит в значительной степени от двух факторов: 1 обладает ли менеджер информацией, необходимой для принятия правильных управленческих решений; 2 существует ли эффективная система контроля выполнения принятых решений.

Сами менеджеры, для которых управление бизнесом является частью повседневной работы, не всегда способны объективно оценить ситуацию. Даже если менеджер считает, что эффективно контролирует все процессы, у него, как правило, нет времени и специфических навыков для сбора и структурирования соответствующей информации. Внутренний аудит, по сути своей работы, обладает информацией по всем аспектам деятельности компании и инструментарием для обобщения и анализа данных, поэтому тесное взаимодействие с внутренним аудитом повышает эффективность принятия решений менеджментом.

Зачем собственникам и менеджменту компании нужен внутренний аудит, если у компании есть внешний аудитор? Следует отметить, что решение о необходимости внутреннего аудита не должно определяться тем, есть ли у компании внешний аудитор, поскольку внешний и внутренний аудиты выполняют разные функции. Во-первых, внешний аудит традиционно занимается подтверждением достоверности финансовой отчетности компании и фокусируется на операциях и событиях, могущих оказать материальное воздействие на финансовую отчетность компании.

Внутренний аудит направлен, прежде всего, на оценку существующих систем контроля и управления рисками компании и фокусируется на операциях и событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей.

Заметим, однако, что последние изменения в законодательстве некоторых стран, прежде всего США, делают оценку надежности системы контроля за финансово-бухгалтерской отчетностью компаний задачей такой же значимой для внешнего аудита, как и собственно подтверждение достоверности отчетности.

Во-вторых, внешний аудит служит, в первую очередь, интересам внешних заинтересованных сторон — потенциальных инвесторов, кредиторов и др. В-третьих, внешний аудит, в рамках оказания аудиторских услуг, не делает оценку экономической обоснованности управленческих решений и эффективности деятельности подразделений компании, что обычно является одной из задач аудита внутреннего.

Сравнительные характеристики внутреннего и внешнего аудитов представлены в таблице. Внутренние: собственники Внутренние: совет директоров комитет по аудиту , менеджмент всех уровней Объект аудита Финансово-бухгалтерская отчетность компании Системы внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления Специфика Фокусируется на операциях и событиях, могущих оказать материальное воздействие на финансовую отчетность компании Не рассматривает вопросы экономической обоснованности управленческих решений Фокусируется на событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей Дает оценку экономической обоснованности управленческих решений Подчеркнем, что эффективный внутренний аудит может снизить затраты компании на внешний аудит если внешний аудитор будет иметь возможность полагаться на результаты работы внутреннего аудита, что сократит объем аудиторских процедур, выполняемых внешним аудитором , но не может отменить необходимость внешнего аудита для компании.

Также, важно учесть, что не рекомендуется пользоваться услугами внешнего аудитора компании для проведения внутренних аудитов, поскольку подобное совмещение может привести к конфликту интересов внешнего аудитора. В общем случае, чем крупнее компания, тем более востребованной будет функция независимой и объективной оценки состояния контроля, которой и является внутренний аудит.

В общем случае, численность службы внутреннего аудита зависит от поставленных перед внутренним аудитом задач, и, что немаловажно, от зрелости контрольной среды предприятия и от степени подверженности предприятия разного рода рискам. Численность службы определяется, исходя из количества подразделений и бизнес-процессов, имеющихся в компании, и временными затратам на аудит каждого из них.

В свою очередь, временные затраты рассчитываются, исходя из нескольких факторов, в том числе, сложности и обширности аудиторской программы и квалификации внутренних аудиторов. К сожалению, во многих случаях численность службы внутреннего аудита определяется величиной выделенного бюджета, при этом при составлении бюджета службы не учитываются основополагающие факторы, приведенные выше. Внутренний контроль есть механизм, посредством которого собственники, совет директоров, исполнительное руководство компании получают разумную степень уверенности в том, что компания достигнет поставленных целей наиболее эффективным образом.

Цель внутреннего контроля - обеспечить своевременное выявление и анализ рисков, достоверность финансовой и управленческой информации, сохранность активов, соблюдение законодательства и внутренних политик и процедур, выполнение финансово-хозяйственных планов, эффективное использование ресурсов.

Финансовый контроль, в том числе контроль над полнотой и достоверностью бухгалтерских записей и финансовой отчетности, является важным элементом внутреннего контроля. Комплаенс-контроль - проверка соблюдения законодательства, требований регулирующих и надзорных органов, а также внутренних документов организации, определяющих внутреннюю политику, правила, процедуры, целью которой является оценка качества и соответствия созданных систем обеспечения соблюдения требований законодательства и иных правовых актов и внутренних документов, а также разработка предложений по совершенствованию данных систем.

Ответственность за состояние внутреннего контроля в компании несет совет директоров, который определяет общую политику в отношении внутреннего контроля.

Совет директоров ежегодно проводит собственный анализ и оценку надежности и эффективности системы внутреннего контроля, которые могут основываться на данных отчетов о состоянии внутреннего контроля, регулярно получаемых от исполнительного руководства компании, отчетов внутреннего и внешнего аудитов, собственных наблюдениях совета директоров, информации из других источников.

Эта оценка должна охватывать все аспекты внутреннего контроля, включая финансовый контроль, операционный контроль, комплаенс-контроль и систему управления рисками. На исполнительное руководство компании возлагается ответственность перед советом директоров за создание и функционирование эффективной системы внутреннего контроля.

На основании утвержденной советом директоров политики в области внутреннего контроля, руководство компании разрабатывает и внедряет процедуры и системы контроля и обеспечивает эффективное функционирование системы внутреннего контроля. Руководство компании способствует созданию эффективной среды контроля в компании. Руководство компании своевременно информирует совет директоров обо всех значительных рисках, стоящих перед компанией, и существенных недостатках системы внутреннего контроля, а также о планах и результатах мероприятий по их устранению.

Какая разница между функциями, выполняемыми контрольно-ревизионным управлением и службой внутреннего аудита? Разница определяется теми задачами, которые ставит перед этими подразделениями руководство. В общем случае, контрольно-ревизионные управления КРУ фокусируются на вопросах проверки сохранности товарно-материальных ценностей, эффективности использования ресурсов, выполнения распоряжений вышестоящих органов, а также на расследовании мошенничеств.

Внутренний аудит призван выполнять более широкие задачи по оценке процессов внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления. Однако, в зависимости от уровня развития корпоративной культуры в том числе, среды контроля , служба внутреннего аудита может иметь приоритетом выполнение задач, обычно стоящих перед КРУ. Например, если в компании отсутствует эффективная система внутреннего контроля, то внутренний аудит в меньшей степени будет заниматься оценкой системы внутреннего контроля и в большей степени вопросами сохранности активов компании и выявлением случаев мошенничества.

В данном случае, по мере построения системы внутреннего контроля потребность во внутреннем аудите как в функции независимой оценки эффективности контроля будет со временем возрастать. В общем случае, задачей службы внутреннего контроля может являться построение системы внутреннего контроля компании точнее — активное содействие менеджменту в построении системы , а задачей внутреннего аудита — проведение оценки надежности и эффективности этой системы.

Построение системы внутреннего контроля не является задачей внутреннего аудита. Это является прямой и непосредственной задачей менеджмента. Но решение что и как строить принимает менеджмент. Хотелось бы заметить, что в большинстве случаев высшее исполнительное руководство склонно рассматривать внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля.

Это не может не вызывать опасений по поводу объективности внутреннего аудита, поскольку в этом случае внутренним аудиторам предстоит фактически оценивать то, что они сами разрабатывали и внедряли. Обязательно ли создавать отдельную службу внутреннего аудита для осуществления функции внутреннего аудита в компании? Можно выделить три основных подхода к построению функции внутреннего аудита: создание службы внутреннего аудита - компания обладает необходимыми возможностями в том числе, временн ы ми для реализации функции внутреннего аудита в рамках самой компании, аутсорсинг - выполнение функции внутреннего аудита полностью передается специализированной компании внешнему консультанту , ко-сорсинг — служба внутреннего аудита создается в рамках компании; к выполнению аудиторских заданий также привлекаются эксперты специализированной компании внешнего консультанта , обладающие соответствующими знаниями и опытом.

Может ли компания пользоваться услугами своего внешнего аудитора для проведения также внутренних аудитов? Не рекомендуется пользоваться услугами внешнего аудитора для проведения также внутренних аудитов, поскольку подобное совмещение может привести к конфликту интересов внешнего аудитора. В законодательстве некоторых стран такое совмещение прямо запрещено.

В рамках этого направления внутренний аудит может: инициировать создание системы управления рисками, обучать руководство концепциям управления рисками организации, участвовать в направляемых семинарах по выявлению рисков. Какими документами должна регулироваться деятельность службы внутреннего аудита в компании? Положение определяет миссию, цели и задачи, ответственность и полномочия СВА. Руководство освещает вопросы организации работы внутреннего аудита и вопросы взаимодействия с другими функциями компании, а также содержит типовые формы и методики проведения аудитов и других аудиторских задач.

Объективность внутреннего аудита в значительной степени определяется подчиненностью функции. Распространенной лучшей практикой является ситуация, когда руководитель службы внутреннего аудита функционально подчиняется аудиторскому комитету совета директоров совету директоров в случае отсутствия аудиторского комитета , а административно — генеральному директору компании.

В случае невозможности подчинения совету директоров аудиторскому комитету рекомендуется функциональная подчиненность генеральному директору. Если в компании нет совета директоров или аналогичного органа, службу внутреннего аудита следует подчинить и функционально, и административно высшему должностному лицу организации.

Заметим, однако, что вопрос подчиненности руководителя службы внутреннего аудита как способа обеспечения независимости внутреннего аудита является одним из наиболее дискуссионных в практике деятельности как российских, так и иностранных внутренних аудиторов.

Ответ определяется сочетанием многих факторов, среди которых выделим профессионализм совета директоров и компетентность менеджмента, характер взаимоотношений и степень взаимодействия совета директоров и исполнительных органов компании, уровень развития корпоративной культуры в компании.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Внутренний аудит может многое, но не является универсальным решением всех проблем компании. Функцию внутреннего аудита с успехом может выполнять внешний консультант или специализированная компания. За исключением случаев, когда наличие службы внутреннего аудита в компании обязательно по законодательству. Например, согласно соответствующим положениям ЦБ РФ, служба внутреннего аудита в российских финансово-кредитных организациях должна действовать на постоянной основе и состоять из служащих, входящих в штат организации. При этом важно избежать конфликта интересов. Например, не рекомендуется, чтобы функцию внутреннего аудита выполнял внешний аудитор компании.

Принципы внутреннего контроля качества внутреннего аудита, характер, временные профессиональные требования: внутренние аудиторы должны.

Роль и значение внутреннего контроля в деятельности организации

Финансовая отчётность Отчёт о прибылях и убытках Допущение о непрерывности деятельности. В Правилах стандартах аудиторской деятельности в Российской Федерации внутренний аудит определяется как. Первоначально фокусируясь на анализе бухгалтерской отчетности и внутреннем финансовом контроле, сейчас внутренний аудит затрагивает широкий спектр различных аспектов деятельности организации, помогая менеджменту выявлять и оценивать риски и вырабатывать мероприятия, направленные на снижение риска и повышение эффективности систем и процессов. Институт внутренних аудиторов США The Institute of Internal Auditors , являющийся крупнейшей в мире профессиональной ассоциацией внутренних аудиторов, даёт следующее определение внутреннего аудита:. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления. Материал из Википедии — свободной энциклопедии. Категория : Внутренний аудит. Пространства имён Статья Обсуждение.

.

.

.

.

Вну́тренний ауди́т — управленчески-ориентированная корпоративная дисциплина, над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Рогнеда

    Помню я ни когда не скидывался, и был самый глупый, кандидат на второй год,

  2. Даниил

    Тарас, если не сложно (а думаю это будет и правильно и полезно всем дописывайте в описании что случилось с данным законом либо давайте ссылку на соответствующее видео на вашем канале.

  3. exreusisun

    Конституционный суд принял решение, что условие договора о возможности передачи банком в одностороннем порядке ваших обязательств третьим лицам должен быть оговорен отдельно сторонами

  4. Ерофей

    Местом совершения будет Архангельск